初级会计实务第三章知识点：交易性金融资产

交易性金融资产

1.取得时的账务处理

借：交易性金融资产-成本【取得时的公允价值】

应收股利【取得时已宣告但尚未发放的现金股利】

应收利息【取得时已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金-存出投资款等【支付的价款】

借：投资收益【交易费用】

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金-存出投资款等【交易费用+进项税额】

2.持有期间的账务处理

(1)被投资单位宣告发放现金股利/按照票面或合同利率计算的利息：

借：应收股利/交易性金融资产-应计利息

贷：投资收益

(2)实际收到现金股利或付息期收到利息时：

借：其他货币资金-存出投资款等

贷：应收股利/交易性金融资产-应计利息

【提醒】交易性金融资产为债权投资的，也可以不单独确认前述利息，而通过“交易性金融资产-公允价值变动”科目汇总反映包含利息的债权投资的公允价值变化。

(3)资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动：

①公允价值上升(升值)

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降(贬值)

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

3.出售时的账务处理

借：其他货币资金-存出投资款等【实际收到的金额】

贷：交易性金融资产-成本

-公允价值变动【或借方】

投资收益【差额，或借方】

【提醒】出售时若有应收未收的股利或利息，应从贷方一并转出。

4.转让金融商品应交增值税

(1)转让当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益等

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

(2)转让当月月末，产生转让损失时(可结转下月)，作相反分录：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

(3)实际交纳增值税时：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

(4)年末，“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目有借方余额时，不可转入下年度继续抵扣：

借：投资收益等

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税