【涉税实务】税务师第一章导论高频考点：‌‌信用评价

信用评价

一、涉税专业服务信用管理，是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对涉税服务人员的执业行为进行信用记录。

涉税专业服务信用信息分为涉税专业服务机构信用信息、从事涉税服务人员信用信息。

二、国家税务总局主管全国涉税专业服务信用管理工作。省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施。

三、税务机关依托涉税专业服务管理信息库采集信用指标信息，由全国涉税专业服务信用信息平台按照《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》和《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》对采集的信用信息进行计算处理，自动生成涉税专业服务机构信用积分和从事涉税服务人员信用积分。

四、涉税专业服务机构的信用评价

1.涉税专业服务机构信用信息包括：纳税信用、委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、业务信息质量、行业自律、人员信用等。

2.省税务机关根据“信用积分”和“信用等级标准”对管辖的涉税专业服务机构进行“信用等级评价”。

(1)在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围。每年 4 月30 日前完成上一个评价周期信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起有效期为一年。

(2)“信用积分”为评价周期内的累计积分，按月公告，下一个评价周期重新积分。评价周期为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。

第一个评价周期信用积分的基础分为涉税专业服务机构当前纳税信用得分，以后每个评价周期的基础分为该机构上一评价周期信用积分的百分制得分。

涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照 70分计算。

3.信用等级标准

涉税专业服务机构信用（TSC）按照从高到低顺序分为五级。涉税专业服务机构信用积分满分为 500 分。其中，TSC5 级为信用积分 400 分以上的;TSC1 级为信用积分不满 100 分的。

4.税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为 2年，到期自动解除。

5.对纳入涉税服务失信名录的涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，税务机关采取以下措施：

(1)公告并向社会信用平台推送;

(2)向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示;

(3)不予受理其所代理的涉税业务。

五、从事涉税服务人员的信用记录

1.实行信用积分和执业负面记录相结合方式。

2.从事涉税服务人员信用信息包括四类一级指标：

基本信息、执业记录(8 类涉税业务)、不良记录(违法违规行为)、纳税记录(个人依法纳税)。

3.从事涉税服务人员的信用指标积分采取三种计分方式：

(1)基本信息部分采取直接得分方式;

(2)执业记录部分采取累加计分方式;

(3)不良记录和纳税记录部分采取累计扣分方式。

4.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分中止计算。

六、涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后 12 个月内，向税务机关申请复核。

税务机关应当按照包容审慎原则，于 30 个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

七、涉税专业服务机构和从事涉税服务人员对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起 10 个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于 10 个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。