【涉税实务】税务师第一章导论高频考点：‌‌涉税专业服务机构及业务范围

涉税专业服务机构及业务范围

一、涉税专业服务机构，是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

二、涉税专业服务范围

（一）纳税申报代理

接受纳税人、扣缴义务人、缴费人(以下简称委托人)委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行收集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务行为。

包括：代理增值税纳税申报、代理消费税纳税申报、代理企业所得税纳税申报、代理个人所得税纳税申报、代理土地增值税纳税申报、代理房产税纳税申报、代理城镇土地使用税纳税申报以及代理其他税费纳税申报。

（二）一般税务咨询

涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托人的委托，对委托人日常办税事项提供咨询的服务行为。

包括：纳税申报咨询、税务信息提供、税务政策解答、税务事项办理辅导等业务。

（三）专业税务顾问

对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务。

专业税务顾问服务通常需要进行专业调查，并针对客户需求出具专门报告或建议。

包括：专项税务咨询服务、长期税务顾问服务。

其中，专项税务咨询服务包括：涉税尽职审慎性调查、纳税风险评估、资本市场特殊税务处理合规性审核、与特别纳税调整事项有关的服务等。

（四）税收策划

依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划。

包括：配合委托人战略发展需要和重大经营调整需要、适应委托人日常事项经营模式变化的特定交易事项、委托人企业重组及投融资事项、委托人其他拟开展的业务或实施的特定交易事项。

（五）涉税鉴证

鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

包括：企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计事项鉴证、税收权利义务事项鉴证、其他涉税事项鉴证。

（六）纳税情况审查

接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论。

（七）其他税务事项代理

接受委托人委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理纳税事项的服务活动。

包括：代为办理信息报告、发票办理、优惠办理、证明办理、社会保险费及非税收入业务、出口退(免)税、国际税收、税务注销、涉税争议、建账记账等。

（八）其他涉税服务业务

例如涉税培训、涉税信息技术服务等。

【特别提示】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字并承担相应的责任。