【税法(Ⅱ)】税务师第十章船舶吨税高频考点：税收优惠
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税收优惠
一、直接优惠
下列船舶免征船舶吨税：
1.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。
2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
3.吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶。
4.非机动船舶(不包括非机动驳船)，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。
5.捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
8.警用船舶。
9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
10.国务院规定的其他船舶(由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案)。
二、延期优惠
在《吨税执照》期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长《吨税执照》期限：
1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。
2.军队、武装警察部队征用。
本章属于非重点章，预计考3分左右，常考单选题和多选题。
【2023年·多选题】下列船舶，免征船舶吨税的有( )。
A.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
B.船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C.中止运营进行修理维护的油轮
D.应纳税额在人民币50元以下的船舶
E.防疫隔离且不上下客货的船舶
【答案】ABDE
【解析】选项C：避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
【2020年、2019年·多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。
A.警用船舶
B.非机动驳船
C.军队征用的船舶
D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
【答案】ACDE
【解析】选项B：非机动船舶免税，非机动驳舶不免。
【2022年·多选题】下列免征船舶吨税的有( )。
A.军队征用船舶
B.警用船舶
C.养殖渔船
D.捕捞渔船
E.非机动驳船
【答案】ABCD
【解析】非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税。
【2022年、2021年、2020年·单选题】驶入我国港口的某外国拖船，该拖船发动机功率为15 000千瓦，该拖船负责人申领30天期限吨税执照，超过2 000净吨但小于10 000净吨对应税率是2.9元/每净吨;超过1万净吨但不超过5万净吨，对应税率为3.3元/净吨，该负责人应缴纳船舶吨税( )万元。
A.1.57
B.1.66
C.2.50
D.2.88
【答案】B
【解析】拖船减半征收车船税，应缴纳的船舶吨税=15000×0.67×3.3×50%/10 000=1.66(万元)。
