【税法(Ⅱ)】税务师第一章企业所得税高频考点：成本分摊协议管理
2025-09-20
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成本分摊协议管理
1.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。
2.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。
3.对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：
(1)企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。
(2)涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。
(3)涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。
4.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
(1)不具有合理商业目的和经济实质。
(2)不符合独立交易原则。
(3)没有遵循成本与收益配比原则。
(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。
(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年。
