【税法(Ⅱ)】税务师第一章企业所得税高频考点：企业转让上市公司限售股有关所得税问题
2025-09-20
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企业转让上市公司限售股有关所得税问题
1.纳税义务人：转让限售股取得收入的企业。
2.企业转让代个人持有的限售股征税问题
因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：
(1)企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
限售股转让所得=限售股转让收入-限售股原值和合理税费
3.企业在限售股解禁前转让限售股的征税问题
(1)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年应税收入计算纳税。
(2)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入纳税后，余额转付给受让方的，受让方不再纳税。
