【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：转让不动产增值税征收管理

【考点】转让不动产增值税征收管理

1.自建项目：

(1)一般计税方法：

预缴税额＝转让全额÷（1＋5％）×5％

应纳税额＝转让全额÷（1＋9％）×9％－进项税额－预缴

(2)简易计税方法：

预缴税款＝转让全额÷（1＋5％）×5％

应纳税额＝同预缴

2.非自建项目：

(1)一般计税方法：

预缴税款＝（取得的全部价款和价外费用－不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1

应纳税额＝转让全额÷（1＋9％）×9％－进项税额－预缴

(2)简易计税方法：

预缴税款＝（取得的全部价款和价外费用－不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1

应纳税额＝同预缴

【提示】一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法

计税;也可以选择适用一般计税方法计税。

一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日后取得的不动产，只能适用一般计税方法。

小规模纳税人销售其取得的不动产，只能采用简易计税方法。

3.征收管理：

纳税人销售不动产，应按规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。