【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：增值税免抵退税和免退税的计算
2025-09-16
1【考点】增值税免抵退税和免退税的计算
(一)增值税“免抵退”的计算——以生产企业为例
1.计算公式：
(1)当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸人民币价×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
【提示】如果使用进料加工免税进口料件，则：
当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
(2)当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价人民币价×出口货物退税率
【提示】如果使用进料加工免税进口料件，则：
当期免抵退税额=(当期出口货物离岸价人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率
(3)当期应退税额和免抵税额的计算
比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。
(4)免抵税额倒挤确定。
2.“免、抵、退”计算步骤总结：
（1）剔税：当征税率>退税率时：
不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征％－退％）
（2）抵税：应纳税额
（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口价×退税率
（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者
（5）倒挤：免抵税额
