【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：增值税退（免）税的计税依据
2025-09-16
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【考点】增值税退（免）税的计税依据
(一)生产企业
1.出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)
计税依据：出口货物、劳务的实际离岸价(FOB)
2.进料加工复出口货物
计税依据：出口货物离岸价-出口货物所含的海关保税进口料件的金额
3.国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物
计税依据：出口货物离岸价-出口货物所含的国内购进免税原材料金额
(二)外贸企业
1.出口货物
计税依据：购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
2.出口委托加工修理修配货物
计税依据：加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
(三)零税率应税服务
1.实行“免抵退税”办法
计税依据：清算后的实际运输收入；应税服务收入
2.实行“免退税”办法
计税依据：购进应税服务的增值税专用发票或税收缴款凭证上的金额
