【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：准予从销项税额中抵扣的进项税额
1【考点】准予从销项税额中抵扣的进项税额
(一)凭票抵扣进项税额
1.增值税专用发票，包括税局代开专用发票、含税控机动车销售统一发票。
2.海关进口增值税专用缴款书
3.代扣代缴增值税的完税凭证
4.特别情形
(1)公路通行费——凭票抵扣，“公路通行费增值税电子普通发票”上注明的税额。
(2)桥、闸通行费——自行计算抵扣，桥、闸通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%(高速公路 3%、其他公路 5%)
(二)计算抵扣
1.购进农产品计算抵扣进项税额：
(1)购进免税农产品——销售时仍为农产品(9%)
即：直接从农业生产者手中购进，取得农产品销售发票或开具收购发票，进项税额以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算。
（2）购进已税农产品——销售时仍为农产品（9％）：
①取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：依法定扣税凭证上的增值税额为进项税额(9%);
②从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额。
（3）购进免税或已税农产品——加工为非农产品（13％）后销售：
纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%(即：9%+1%)的扣除率计算进项税额。(先按 9%抵扣，领用当期再多抵扣 1%)
(4)购进全环节免税的农产品：
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
(5)收购烟叶的进项税额：
烟叶进项税额=(收购烟叶实付价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率
烟叶税应纳税额=收购烟叶实付价款总额×税率(20%)
【提示 1】收购烟叶实付价款包含补贴（10％）。
【提示 2】两公式合并后：
烟叶进项税额＝实付价款总额×（1＋20％）×扣除率（9％或 10％）
