【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：不得从销项税额中抵扣的进项税额

【考点】不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.不予抵扣的进项税额：

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。

【注意】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产;发生兼用于上述项目的可以抵扣。

(2)非正常损失的购进货物，及相关劳务、交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、相关劳务、交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

2.进项税额转出：

(1)原来抵多少现在就转出来多少

(2)按发生时成本计算

(3)按公式分比例计算

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

(4)不动产项目不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率