【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：增值税征税范围的规定

【考点】增值税征税范围的规定

(一)销售货物

1.销售：有偿转让所有权。

2.货物：有形动产，包括电力、热力和气体。

(二)提供加工和修理修配劳务

不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

(三)销售服务

1.交通运输服务：

(1)陆路运输服务。

(2)水路运输服务(包括程租、期租业务)。

(3)航空运输服务：

①包括湿租业务、航天运输服务。

②包括运输工具舱位互换业务中，互换舱位的双方。

(4)管道运输服务。

(5)其他：

①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入。

②无运输工具承运业务。

2.邮政服务：

(1)邮政普遍服务。

(2)邮政特殊服务。

(3)其他邮政服务。

(四)电信服务

1.基础电信服务：利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素。

2.增值电信服务：提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等。

(五)建筑服务

1.工程服务。

2.安装服务：包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费等。

3.修缮服务。

4.装饰服务。

5.其他建筑服务：如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等。

(六)金融服务

1.贷款服务：

(1)各种占用、拆借资金取得的收入、融资性售后回租、罚息、票据贴现等取得的利息。

(2)以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，征收增值税。

(3)金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不征收增值税。

2.直接收费金融。

3.保险服务。

4.金融商品转让：纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

(七)现代服务

1.研发和技术服务。

2.信息技术服务。

3.文化创意服务：

(1)包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(2)宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税。

4.物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务（包括港口设施经营人收取的港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。

5.租赁服务(融资租赁和经营性租赁)：

(1)融资性售后回租按金融服务。

(2)水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于有形动产租赁服务。

(3)将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告属于租赁服务。

(4)车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）属于不动产租赁服务。

6.鉴证咨询服务：翻译服务、市场调查服务属于咨询服务。

7.广播影视服务。

8.商务辅助服务：纳税人提供武装守护押运、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，按照商务辅助服务征收增值税。

9.其他现代服务：

(1)纳税人安装运行后的电梯提供的维修保养服务，按照其他现代服务征收增值税。

(2)为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等，按照其他现代服务征收增值税。

(八)生活服务

1.文化体育服务：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

2.教育医疗服务：是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

3.旅游娱乐服务：包括旅游服务和娱乐服务。

4.餐饮住宿服务：

(1)纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

(2)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按餐饮住宿服务征收增值税。

5.居民日常服务。

6.其他：植物养护服务属于其他生活服务。

(九)销售无形资产

1.范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权）和其他权益性无形资产（如连锁经营权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等）。

2.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为 6%。

(十)销售不动产

在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。