【税法(Ⅱ)】税务师第一章企业所得税高频考点：无形资产的税务处理
2025-09-20
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无形资产的税务处理
1.无形资产摊销的范围
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
(2)自创商誉。
(3)与经营活动无关的无形资产。
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
提示：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
2.无形资产的摊销方法及年限
无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于 10 年。
(1)作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
(2)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年(含)。
