【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：纳税义务发生时间

【考点】纳税义务发生时间

1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天。

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。

7.发生除代销以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。

8.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。金融企业发放贷款后，自结息日起 90 天内发生的应收未收利息，按规定缴纳增值税，自 90 天后发生应收未收利息不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

9.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

10.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

11.纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。