【税法(Ⅰ)】税务师高频考点：税法原则

‌(一)税法基本原则

(1)税收法律主义

(2)税收公平主义

(3)税收合作信赖主义

(4)实质课税原则

(二)税法适用原则

1.法律优位原则：税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法 。

【关系】法律＞法规＞规章

【提示】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即无效。

2.法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 。

3.新法优于旧法原则：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法

4.特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

【提示】居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

【提示】实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题新税法具有约束力，如税款征收方法、税务行政处罚等

6.程序优于实体原则：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现

【提示】必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务