【财务会计】税务师第十六章高频考点：资产的计税基础
2025-10-01
1资产的计税基础
(一)概念
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。（按照税法规定计算的税法账面价值）
(二)确定方法
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。
在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。(如固定资产的计税基础等于取得成本减去按照税法规定计算的折旧后的金额)
(三)具体资产
1.计提了资产减值准备的相关资产
资产计提了减值准备后，其账面价值随之下降，但税收法律、法规规定在资产未发生实际损失之前，不允许进行税前扣除，即其计税基础不会因减值准备的计提而发生变化，从而造成了其因减值准备计提后的资产账面价值与计税基础之间的差异。(税法不认可会计计提的减值准备)
