【财务会计】税务师第十二章高频考点：小微企业免征增值税的账务处理
2025-10-01
1小微企业免征增值税的账务处理
小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。
在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益(其他收益)。
四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的核算
(一)概念
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。例如签出外汇期权。
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量(金额固定)的自身权益工具。
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
(二)包含内容
金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款、
预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。
