【财务会计】税务师第八章高频考点：银行存款的核算
2025-10-01
1银行存款的核算
(一)基本要求
企业应设置“银行存款”科目，总括反映银行存款的收支和结存情况。
企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，结出余额。
(二)账务处理
借：银行存款
贷：相关项目
借：相关项目
贷：银行存款
(三)银行存款的对账
1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
2.银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等;
调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，须进一步查对，更正错误记录。
